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稅收論文范文探討綠色稅收的發展及應用措施

發布時間:2015-05-28 17:36所屬分類:財政稅收瀏覽:1加入收藏

摘要:如何建設綠色稅收建設這有什么意義,同時你知道什么是綠色稅收嗎?綠色稅收就是一保護環境、合理開發利用自然資源,推進綠色生產和消費為目

  摘要:如何建設綠色稅收建設這有什么意義,同時你知道什么是綠色稅收嗎?綠色稅收就是一保護環境、合理開發利用自然資源,推進綠色生產和消費為目的,建立開征以保護環境的生態稅收的“綠色”稅制同時對污染行業和污染物的使用所征收的稅。

  關鍵詞:綠色稅收,稅收原則,稅收管理

  稅收管理推薦:《稅收經濟研究》是國家稅務總局主管,中共國家稅務總局黨校(國家稅務總局稅務干部進修學院)主辦的經濟類學術期刊,以繁榮稅收經濟科學、為國家稅收經濟部門和決策機構服務為宗旨,秉承“以特色求知名,以創新求發展”的辦刊理念,突出學術性、實踐性和創新性,刊發經濟類各學科、特別是稅收科學的最新研究成果,為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學術平臺,并致力于成為中國稅收改革和發展進程的重要理論陣地。

  一、經濟發展兼顧環境保護原則

  自然環境是人類社會不可或缺、賴以生存和發展的最基本資料,也是社會經濟發展不可或缺的生產資料。保護生態環境不僅是響應全球性環境保護的號召,也是解決目前經濟遭遇的資源問題、環境瓶頸問題的正確途徑,是促進經濟可持續發展的必由之路。因此,經濟發展必須兼顧環境保護。

  二、綠色稅收的社會公益性原則

  綠色稅收區別于其他類別稅收的重要特點就是公益性。對比其他稅制往往是從增加國家的財政收入、為各級政府部門提供運轉資金、減小貧富差距等經濟方面出發點。而綠色稅收的并不以經濟手段作為其主要處出發點,它主要是緩解生態環境的日趨惡化的嚴峻問題,改變人們生產生活的生態依賴,將這部分資金提供到社會環保公益性服務之中。

  三、堅持循序漸進的原則

  雖然國外許多西方發達國家為其保護本國環境的而建立起了綠色稅收體系并取得很好成績,但是他們綠色稅收政策體系也是要通過幾十年的調整與完善而趨于完備的。我國目前還處于建立綠色稅收體系的初級階段,不能盲目地直接照搬照抄它們的政策,而是要對它們的優點與不足之處進行研究,結合我國目前的基本國情,建立符合我國資源環保特點,建立和發展適合本國經濟長效發展的綠色稅收體系。

  四、堅持綠色稅收靈活性原則

  隨著我國經濟和科技的不斷發展,以及先進的節能和低污染的綠色科技的普及使用,綠色稅收必然在我國的環境保護領域中起著越來越重要的作用。因此,保持綠色稅收的靈活性對于逐步建立社會主義和諧社會綠色稅收體系的來說十分重要,使其能根據環保的狀況及需求對社會經濟發展做出相應的變化調整。同時我們也應該保持綠色稅收政策的相對穩定性,只有這樣,企業才能有較穩定的發展決策及生產計劃。

  第二章 構建和完善我國社會主義和諧社會下綠色稅收的對策

  社會主義和諧社會下綠色稅收要求稅收必須發揮宏觀調控作用,運用稅收的手段,促進資源的合理開發配置和運用,鼓勵對生態環境的保護和建設,提高經濟運行的質量和效益,選擇生態環保的稅收政策,促進人與自然和諧。綠色稅收形成體系不是一蹴而就的,從長遠看,稅收制度的綠色化就逐漸得到完善,增大綠色稅收在整個稅制中的比重,對國家資源環境的保護與改善起到的促進作用會更加明顯。但就短期而言,本人對構建和完善社會主義和諧社會下我國綠色稅收有以下一些構想。

  一、 增強現有稅種的“綠色化”程度

  1、進一步完善資源稅,增強其環保功能

  第一,對資源稅的征收范圍進一步擴大。我國目前的資源稅的征收范圍非常狹窄,對于資源回收行為和資源浪費現象并沒有控制的和調節的作用,僅僅是對資源的開采征收稅。這與我國目前的資源短缺、利用率低的實際情況非常不符。同時,像其他一些必須加以保護的資源例如土地、海洋、森林、草原、灘涂、濕地、淡水和地熱等自然資源也沒有列入征收范圍。

  第二,將淡水資源納入資源稅的征收范圍。淡水資源是人類生存不可或缺的必要資源,是所有生產和生活正常運轉不可或缺的基礎資源,是社會和諧發展、社會可持續發展的戰略性資源。現今我國的淡水資源管理仍然缺乏統一的管理與規劃,存在著水資源開發不合理利用,在使用上也存在著嚴重浪費,同時水資源污染又缺乏有效治理等嚴重問題。為了保護我國淡水資源,本人建議應該停止收繳水資源使用費,在資源稅的稅目中另行增設水資源稅,依照不同的水源,分別設立地下水、地表水、礦泉水等三個子目,按照節約控制生產和生活用水和嚴格控制污染水的原則來實行差別稅額。

  第三,將耕地占用稅和土地使用稅調整并納入資源稅中。將那些被采伐或開墾的,用于興建工程或者用于建設生活設施的不管是土地城市土地還是農村土地,都要根據土地所處的地理位置和狀況、土地的大小面積、土地開發的用途、土地的使用年限等情況分類進行征收土地資源稅。通過該種稅目的調節以緩解我國土地利用的許多矛盾,可以使得我國的土地資源能夠獲得更優化的配置。

  第四,將海洋、森林、草原、灘涂、濕地和地熱等自然資源列入征收范圍。

  海底各種礦產資源例如天然氣石油等、海中的化學物質、存在的各種動植物及微生物、潮汐、洋流所產生的能量等。我國海洋資源雖然豐富,但目前開發利用的程度很低。因此應該對海洋資源征收資源稅,以保護和利用好海

  洋資源。森林資源、草原、灘涂、濕地等資源也急需受到合理利用與保護,也應該列入資源稅征收范圍當中。資源稅開征范圍的擴大可以保護我國的資源特別是不可再生資源,同時也能夠增加政府的財政收入。

  2、進一步完善資源稅的計稅依據和方法

  目前現行資源稅的計稅依據只是按資源產品的銷售數量,而這種計稅依據容易造成企業積壓資源產品,使得資源產品不能得到及時有效利用。建議應改為按資源的實際產量計稅。通過調整資源稅計稅,可以引導企業開?、生產、制造等過程中珍惜與節約各種資源,避免浪費。稅檔之間拉開差距,使資源稅真正起到保護資源,提高資源的開發利用率的作用。

  3、進一步完善車船使用稅

  適當調整我國車船使用稅的征稅標準,在制定該稅征收依據時,將車船的使用強度考慮進去,這樣可減少車船的使用頻率,可以緩解城市中交通擁擠現象,使其減輕大氣污染的生態功能得以充分發揮。同時對公共交通車輛采取減稅或者免稅,減低公交運營成本。促進城市公共交通的發展,同樣可以緩解城市中交通擁擠現象。對于電動車輛等清潔能源車輛采取減稅政策。

  4、進一步完善消費稅

  第一,調整征收范圍。

  我國應當調整消費稅的征收范圍,對一些特殊產品征收消費稅,因其具有特種消費稅性質。例如無法二次回收利用的材料、一次性使用產品、比較落后技術或工藝進行生產的各類產品等。

  第二,提高部分應稅消費品的稅率。

  對環境污染嚴重的消費品和消費行為。例如煙花爆竹等消費品以及汽油、柴油等消費品,應征收較高的消費稅。

  第三,根據不同地區的收入和消費水平考慮征收消費附加稅。

  由于我國各地區特別是內地和沿海地區收入水平和消費水平差異較大,可以考慮高收入和高消費地區征收一定比例的地方性消費附加稅,這樣可以增加地方財源,稅金用于環境保護。

  5、進一步完善進口關稅

  許多西方發達國家均設置了綠色關稅,有效阻止污染產品流入國內市場。因此我們建立適合我國國情的綠色關稅制度。對于環境監測和研究儀器、治理污染設備、環境無害化技術等進口的先進國外設備減征進口關稅。

  二、改革排污收費制度,新增環境保護稅

  目前,排污費在雖然在保護環境方面起到了一定的作用,但是效果不明顯,調控力度不足。開征環境保護稅勢在必行,根據我國“清費立稅”的精神,借鑒國外環境保護稅實施的先進經驗,彌補已實施的環境保護稅的不足,開征新的綠色稅收之環境保護稅。

  1、環境保護稅征收對象

  根據國際通行的“誰污染,誰付費”的慣例,環境保護稅的征收對象一般是:污染生活環境的行為、損壞生態環境的行為、影響人們正常生活的排污行為、在生產生活消費過程中形成的不可降解物等等。

  2、環境保護稅具體稅目

  (1)水污染稅

  征稅對象包括排放工業污水和水污染物的企業及個體經營者、農業化肥使用排放的農業污水農場經營者及排放生活污水的城鎮居民。以“誰污染誰負擔”的原則,課征時可以依據總污水排放量大小等數據來確定,以量計征。對于污水排放量無法準確得出的情況,可以參考納稅人的污染源使用情況、生產設備的運轉系數、企業的降污自潔能力以及生產遵循的相關標準等因素測算其大致的排放量。

  (2)空氣污染稅

  大氣污染的來源主要包括生活性污染、生產性污染及交通運輸性污染。生活性污染主要是采暖用鍋爐和做飯爐灶所用的煤炭燃燒所產生的廢氣和煙塵。生產性污染包括煤和石油燃燒過程中及工業生產過程中所產生的廢氣和煙塵等,還有農業生產中產生的農藥霧滴等。交通運輸性污染主要是各種交通運輸工具例如汽車、火車、飛機等排出的尾氣。對其征稅主要依據粉塵和應稅氣體的各自排放總量從量計征,或者也可以按照粉塵和應稅氣體的排放濃度分段累進計征。

  (3)固體廢棄物(固體垃圾)污染稅

  固體廢棄物又稱為固體垃圾,主要包括企業生產中工業固體廢物、城市日常生活中或者為城市日常生活提供服務的活動中產生的固體廢棄物、和有害廢物。對于固體廢棄物的征稅可按照可降解、難降解但可回收、不可降解且難回收、內含有毒有害類成分等類別實行差別稅率,從量計征。例如一般可短期降解類的生活垃圾如費紙、瓜果皮類、動物內臟類等廢棄物,從輕計征;難降解但可回收如鐵罐裝包裝物和塑料類瓶裝包裝物等廢棄物也可從輕計征;而對于不可降解且難回收的建筑垃圾等應從重計征;對于內含有毒有害類成分的如含重金屬的干電池及其他各種電子元件一旦直接拋棄于土壤中,必然對土壤及水源造成嚴重危害,對于這一類同樣應從重計征。我們可以參考國外先進經驗對一些一次性的消費品,可以在其生產環節進行征稅,并提倡垃圾按包裝分類,有利于回收再利用。

  (4)噪聲污染稅

  噪聲污染主要包括交通噪聲(包括機動車輛、船舶、地鐵、火車、飛機等發出的噪聲)、工業噪聲(工廠的各種設備產生的噪聲)、建筑噪聲:(主要來源于建筑機械發出的噪聲)、社會噪聲(包括人們的社會活動和家用電器、音響設備發出的噪聲)、家庭生活噪聲污染等。

  對噪音的征稅,可以按照國家出臺的噪聲標準,通過科學的檢測得出各場所的噪音排放強度,分別制定出各個噪聲源場地的累進稅率值,然后以此為依據對噪音的制造、排放單位進行征稅。對于建筑類噪音和各類生活噪音,可以根據噪音的分貝強度及排放次數、排放持續時間為依據對排放源頭計征;對于飛機排放的噪音可以參照西方國家經驗按其起降次數為依據對飛機所屬的航空公司計征。

  第三章 完善綠色稅收的財政補貼政策

  財政補貼作為一種重要的宏觀調控手段。如在節約能源、保護環境實現可持續發展這一宏偉目標上,國家可采取各種財政補貼政策對可持續發展企業給予照顧。例如:財政貼息、物價補貼等;在公共交通這一問題上,鼓勵居民乘坐公共交通工具,實行低租金、低收費制度,減少汽車尾氣的排放量。合理運用補貼政策,有利于合理開發和使用資源;但是如果補貼數額過大,對會財政造成壓力,一旦超出財政承受能力,會阻礙經濟持續的發展。如果補貼范圍過寬,勢必削弱價格作為經濟杠桿的作用,妨礙財政補貼政策實施效果。

  通過以上詳細的介紹以后更多的了解了什么是綠色稅收,那么怎么做到更好的去發展呢。在《稅收經濟研究》中提到過,《稅收經濟研究》是國家稅務總局主管,中共國家稅務總局黨校(國家稅務總局稅務干部進修學院)主辦的經濟類學術期刊,以繁榮稅收經濟科學、為國家稅收經濟部門和決策機構服務為宗旨,秉承“以特色求知名,以創新求發展”的辦刊理念,突出學術性、實踐性和創新性,刊發經濟類各學科、特別是稅收科學的最新研究成果,為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學術平臺,并致力于成為中國稅收改革和發展進程的重要理論陣地。


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